直播交流文字實(shí)錄（三）：

學(xué)員提問：

1.稅一、稅二和稅務(wù)代理實(shí)務(wù)的關(guān)系，應(yīng)該怎么復(fù)習(xí)？

答：一般學(xué)員把這三門課一起報(bào)考比較有利，稅一、稅二是稅代的基礎(chǔ)。考試中，稅代的重點(diǎn)內(nèi)容在實(shí)體法中的（1）企業(yè)所得稅的申報(bào)與審核；（2）增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅三大稅種的申報(bào)與審核，其中增值稅中的"營(yíng)改增"為重點(diǎn)；（3）其他稅種中的印花稅和土地增值稅是小稅種中的重點(diǎn)。這三章與《稅一》、《稅二》關(guān)系非常密切。

如果學(xué)員只考《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》，在考試之前，一定要把《稅一》、《稅二》的重要政策看一下。稅代考試時(shí)，如果考增值稅會(huì)和所得稅結(jié)合在一起，甚至在簡(jiǎn)答題中，會(huì)考到某個(gè)增值稅與所得稅相關(guān)的問題，比如視同銷售時(shí)做會(huì)計(jì)處理要注意區(qū)分增值稅如何處理、所得稅如何處理。

稅務(wù)代理實(shí)務(wù)考試一個(gè)最重要的特點(diǎn)就是要把稅法和會(huì)計(jì)處理結(jié)合在一起，而且會(huì)把稅一和稅二中不同的規(guī)定結(jié)合在一起。

如果復(fù)習(xí)了《稅一》、《稅二》，來不及復(fù)習(xí)《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)了》了，《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》的第8、9、10章內(nèi)容，只要在復(fù)習(xí)《稅一》、《稅二》時(shí)熟悉并掌握了，問題就不大了。那么在復(fù)習(xí)《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》時(shí)重點(diǎn)就放在其他各章中，特別是第6、7章。

2.復(fù)習(xí)方向、復(fù)習(xí)方法，如何提高學(xué)習(xí)效率？

答：第*，《稅代》的重點(diǎn)章為第8章貨物和勞務(wù)稅的申報(bào)與審核，其中，增值稅的申報(bào)與審核，今年分值會(huì)非常大，特別是"營(yíng)改增"方面的內(nèi)容。第9章所得稅的申報(bào)與審核，其中，企業(yè)所得稅所占比重較大。第10章重點(diǎn)放在土地增值稅和印花稅的第一節(jié)、第二節(jié)。

第二，比較重要的是第6、7章。

第三，稅一、稅二中沒有的，但在稅代中必考的是第1章導(dǎo)論，特別是第三節(jié)到第五節(jié)的內(nèi)容，命題概率比較高。第2章稅務(wù)管理概述也是必考的，命題點(diǎn)比較多。第11章稅務(wù)行政復(fù)議代理，可考的點(diǎn)比較多。第3、4、5、12、13、14命題概率相對(duì)比較低，掌握一下要點(diǎn)即可。

第四，《稅代》和《稅一》《稅二》最大的區(qū)別在于：稅一、稅二考的是知識(shí)，稅代考的是應(yīng)用。《稅代》的復(fù)習(xí)，一定要多看書，但最主要是需要多做題，通過擴(kuò)大做題的量來增加對(duì)有關(guān)知識(shí)點(diǎn)的理解。

第五，《稅代》的考試時(shí)間比較緊，答題量比較大，學(xué)員在考試前一定要找一些歷年真題，看著時(shí)間來實(shí)實(shí)在在做一遍，看看時(shí)間是否夠。

3.試點(diǎn)地區(qū)一般支付，試點(diǎn)一般按11%的稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，試點(diǎn)一般支付試點(diǎn)小規(guī)模，按7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)，試點(diǎn)一般支付，試點(diǎn)11%計(jì)算營(yíng)改增遞減銷項(xiàng)稅，試點(diǎn)小規(guī)模納稅人支付非試點(diǎn)，按3%計(jì)算，不知道對(duì)不對(duì)？

答： 正確，但要補(bǔ)充一點(diǎn)：接收試點(diǎn)地區(qū)小規(guī)模納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的按3%征收率的增值稅專用發(fā)票，在抵扣時(shí)仍然按照7%抵扣

4.外購(gòu)商品用于推廣費(fèi)用，需要不需要視同銷售？

答：需要視同銷售。

5.關(guān)聯(lián)企業(yè)的債資比例、所有者時(shí)間權(quán)益如何確定？是按借款時(shí)間還是按全年時(shí)間？

答：金融企業(yè)5:1，一般企業(yè)2:1；

由于企業(yè)所得稅按年征稅，借款費(fèi)用也應(yīng)按年計(jì)算，另外要算一下比例。

6.今年的重點(diǎn)除了"營(yíng)改增"還有哪些重點(diǎn)？

答：除了"營(yíng)改增"是重點(diǎn)外，企業(yè)所得稅也是重點(diǎn)，尤其注意投資問題。

7.簡(jiǎn)答題應(yīng)該如何準(zhǔn)備？

答：按照以往出題的思路來看，無外乎會(huì)涉及到在視同銷售、投資方面， 所得稅如何處理以及增值稅如何處理，甚至土地增值稅、契稅、印花稅如何處理，把一些特殊的問題作為一個(gè)專題來命題。

所以，簡(jiǎn)答題一般要把握各個(gè)稅種之間容易混淆的內(nèi)容，不僅要考慮各個(gè)稅種的不同點(diǎn)，還要考慮各稅種的賬務(wù)處理。

另外學(xué)員需要多注意一下出口退稅的問題，在復(fù)習(xí)時(shí)需要注意一下，有一些政策調(diào)整，比如，在辦理出口退稅時(shí)，不再需要經(jīng)外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單了。出口退稅賬務(wù)處理時(shí)要注意，不管單據(jù)是否收齊，都要做收入處理，同時(shí)轉(zhuǎn)出征退稅率差。